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直播行业怎么做账?一份完整的直播行业分录汇总

来源:正保会计网校      发布人:学林网      发稿日期:2023-03-27

现在直播行业如火如荼,作为会计,面试的时候很容易遇到直播公司。今天,网校就以正小保直播服务有限公司为例,选取一些业务,跟大家分享一下直播公司的主要账务处理。


1. 2022年10月2日,法定代表人从其个人账户打款至公司对公账户50万元, 银行回单上的业务摘要为“资本金”。


借:银行存款      500000


贷:实收资本      500000


注:认缴资金不必做账,只需做账实缴资金。


2. 2022年11月9日,支付办公室电费,取得增值税专用发票,价税合计为 1130元。(假设正小保直播服务有限公司为一般纳税人,当月对这张电费增值税专用发票进行了勾选认证)


借:管理费用-水电费                            1000


      应交税费-应交增值税-进项税额         130


贷:银行存款                                            1130


3. 计提2022年11月份后勤及渠道人员工资,工资总额为100000元,其中行政、财务人员工资25000元,渠道人员工资75000元。


借:管理费用-工资         25000


      销售费用-工资         75000


贷:应付职工薪酬-工资     100000


4. 计算出来签约员工型主播的底薪4万元和打赏分成收入4.5万元,并进行签约主播的工资和分成的计提。


借:主营业务成本-主播工资        85000


贷:应付职工薪酬-工资         85000


(签约主播工资一部分以分成形式存在,也有一部分底薪。账务处理时,既可视作其为员工,又可以视其为合作伙伴。具体如何处理要看主播意愿及其是否在公司缴纳社保。如果主播在公司缴纳社保,与公司签订了劳动合同,则为全职主播,公司对其收入按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。)


5. 计提2022年11月社保及公积金(单位承担金额),金额总计20000元。


借:主营业务成本-社保及公积金      8000


      销售费用-社保及公积金             6000


      管理费用-社保及公积金             6000


贷:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)   20000


6. 2022年11月30日,支付劳务型主播拥金报酬 1.2万元和打赏分成收入为 0.6万元(不考虑税金)


借:主营业务成本-主播佣金        18000


贷:应交税费-个人所得税           2880


      银行存款                                      15120


(对于兼职主播,需要按照劳务报酬所得为其代扣代缴个人所得税)


7. 2022年11月30日,支付第三方充值渠道手续费2308.5 元(不考虑税金)


借:销售费用               2308.5


贷:银行存款                  2308.5


8. 2022年11月,利用虚拟币向粉丝发放福利 10万元


借:销售费用                  12万


贷:递延收益                  10万


       应交税费——代缴代扣个人所得税    2万


(向粉丝发放福利,或赠送商品是需要代扣代缴20%的个人偶然所得税的。向主播打赏不必,因为被打赏方交税,打赏方没有代缴义务。所以向粉丝发福利有涉税风险,如未申报个税,一但被查需要补交税款。)


9. 2022年11月,客户充值购买虚拟货币,公司收款总计金额为106000元。(该虚拟币主要用途为客户在观看直播时赠送给主播)


借:银行存款                    106000


贷:合同负债                    100000


      应交税费-应交增值税-销项税额    6000


(网络直播平台企业对此金额应申报增值税,但是会计上不满足收入确认条件,还不能确认收入。实务工作中,合同负债会存在一直有余额的情况,因为客户充值购买虚拟货币后,并不会一次全部兑换为虚拟礼物。一些客户全部兑换后,随时还会有新的客户购买虚拟币,因此合同负债很难达到余额为零的状态。)


10. 2022年12月10日,客户用虚拟货币兑换虚拟礼物,总计金额 60000元


借:合同负债   60000


贷:递延收益   60000


11. 2022年12月15日,客户用虚拟礼物送给主播,总计金额43557元


借:递延收益        43557


贷:主营业务收入    43557


(当客户的虚拟礼物全部赠送完毕时,递延收益科目余额为零。但类似于上述合同负债很难达到余额为零的状态的原理,递延收益在多数时候也都是有余额的。)


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